Мы получаем много вопросов по изменениям по НДФЛ, предложенным Минфином России. Один из самых частых вопросов: как сильно масштабирование прогрессивной шкалы повлияет на налоговую нагрузку клиента с учетом его персональной структуры доходов.

Текущая редакция законопроекта предполагает разделение доходов на отдельные корзины: облагаемые по ставкам 13% – 22% и облагаемые по ставкам 13% – 15%. 

Рассмотрим три примера:

1. Физическое лицо – налоговый резидент РФ, который в 2025 году получит только доходы в виде заработной платы. Общая сумма его дохода составит 12 млн руб.

После налоговой реформы налог составит 1 962 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ 16,35%. Без изменений шкалы налогообложения налог составит 1 700 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ — 14,17%.

2. Физическое лицо — налоговый резидент РФ, который в 2025 году получит только доходы в виде дивидендов и прибыль от продажи ценных бумаг на фондовом рынке. Общая сумма его дохода (прибыли в части продажи ценных бумаг) составит 100 млн руб.

После налоговой реформы налог составит 14 952 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ — 14,95%. Без изменений шкалы налогообложения налог составит 14 900 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ — 14,9%.

3. Физическое лицо – налоговый резидент РФ, который в 2025 году получит доход в размере 55 млн руб., из которых:

• 30 млн руб. — вознаграждение члена совета директоров;
• 10 млн руб. — дивиденды;
• 15 млн руб. — доходы от продажи акций и облигаций на фондовом рынке.

После налоговой реформы налог составит 9 104 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ — 16,55%.

Без изменений шкалы налогообложения налог составит 8 150 000 руб. Эффективная ставка НДФЛ — 14,81%. При расчете в рамках третьего примера мы исходили из того, что отдельные виды доходов образуют отдельную «корзину» доходов и не влияют на применение новой прогрессивной шкалы налогообложения.

Таким образом, налоговая нагрузка для лиц, основными доходами которых являются отдельные виды доходов, подпадающих под ставку 13%-15%, практически не изменится. 

При этом для лиц, основными доходами которых являются зарплата, вознаграждение директора, доходы от оказания услуг и иные доходы, не относящиеся к отдельным видам доходов, возможно значительное увеличение налоговой нагрузки.

Мы будем рады ответить на Ваши вопросы по планируемым изменениям. Связаться с нами: info@althausgroup.ru.